S Corp o LLC: qué es cada una, cómo funciona la elección ante el IRS y cómo cambian los impuestos

Una LLC y una S Corp no son dos tipos de empresa del mismo nivel. La LLC, o sociedad de responsabilidad limitada, es una entidad que se crea bajo la ley de un estado. La corporación S es un estatus de impuestos federal que una corporación o una LLC elegible puede elegir con el Formulario 2553 del IRS (opens in a new tab). Sin esa elección, el IRS trata por lo general a la LLC de un solo miembro como no separada de su dueño y a la de varios miembros como sociedad colectiva (partnership). La elección S trae reglas sobre los accionistas, las acciones, el consentimiento y los plazos, y exige un salario razonable para los dueños que trabajan en el negocio. Los impuestos estatales cambian según el estado.

¿Qué se está comparando?

La comparación mezcla dos sistemas. La ley estatal decide si su negocio existe como LLC o como corporación, y la ley federal decide cómo lo grava el IRS. La página del IRS sobre la compañía de responsabilidad limitada (opens in a new tab) describe la LLC como una estructura que permite la ley estatal, con una clasificación federal que se decide aparte.

La sección 1361 del Código de Rentas Internas (Internal Revenue Code) (opens in a new tab) define la corporación S como una corporación de pequeña empresa con una elección vigente bajo la sección 1362 (opens in a new tab). El IRS la llama "sociedad anónima de tipo S" en su página en español sobre sociedades anónimas de tipo S (opens in a new tab). Formar una LLC ante el estado no crea el estatus de corporación S; la elección es un trámite federal aparte, y la LLC sigue siendo LLC después de hacerla. Si todavía está decidiendo si formar una entidad, nuestra guía sobre LLC o empresa individual cubre esa decisión previa.

¿Cómo tributa una LLC que no hace ninguna elección?

Cada LLC tiene una clasificación federal predeterminada. Según la Publicación 3402 del IRS (opens in a new tab), la LLC de un solo miembro por lo general no se considera separada de su dueño, salvo que elija tributar como corporación. El dueño que es persona física declara la actividad en el Anexo C, E o F, según la actividad, como explican las instrucciones del Anexo C (opens in a new tab).

La LLC de varios miembros se trata por lo general como sociedad colectiva. Presenta el Formulario 1065 y entrega a cada miembro la información del Anexo K-1. Incluso la LLC no considerada separada usa su propio nombre y su número de identificación del empleador (EIN) para los impuestos sobre la nómina y ciertos impuestos especiales.

¿Puede una LLC elegir el estatus de corporación S?

Sí, si cumple los requisitos de las instrucciones del Formulario 2553 (opens in a new tab). La empresa debe ser una corporación nacional o una entidad nacional que pueda elegir tributar como corporación. Por lo general no puede tener más de 100 accionistas, y estos deben ser personas físicas, sucesiones, ciertas organizaciones exentas o fideicomisos que califiquen. No puede tener accionistas extranjeros no residentes, salvo excepciones limitadas. Solo puede tener una clase de acciones, aunque el derecho de voto puede variar. Todos los accionistas deben consentir, y ciertas instituciones financieras, compañías de seguros y corporaciones internacionales de ventas nacionales no son elegibles.

La LLC elegible presenta el Formulario 2553, Election by a Small Business Corporation (elección de una corporación de pequeña empresa), que es por lo general un formulario en inglés. Según las instrucciones, la entidad que elige el estatus S de esta forma por lo general no necesita presentar antes el Formulario 8832, Entity Classification Election (elección de clasificación de la entidad). El Formulario 8832 se usa para cambiar la clasificación federal, por ejemplo para tributar como corporación sin la elección S.

El Formulario 2553 vence, por lo general, a más tardar dos meses y 15 días después del inicio del año tributario en que debe aplicarse la elección, o en cualquier momento del año tributario anterior. Para un negocio con año calendario que quiere la elección desde el 1 de enero, eso suele ser el 15 de marzo. Las instrucciones son de diciembre de 2020, así que revise la página vigente del formulario antes de presentarlo.

Una elección tardía puede recibir alivio si la entidad tenía la intención de hacerla, falló solo por presentarla tarde, tuvo causa razonable, actuó con diligencia y declaró de forma coherente. El plazo para pedirlo es, por lo general, de tres años y 75 días desde la fecha en que debía aplicarse. Fuera de esas condiciones, el IRS indica en su página sobre cambios de estatus de declaración (opens in a new tab) que por lo general se necesita una resolución privada (private letter ruling).

¿Cómo se le paga al dueño?

Después de la elección, el accionista que presta servicios a la corporación S es, por lo general, un empleado. La página del IRS sobre empleados, accionistas y funcionarios de una corporación S (opens in a new tab) dice que los funcionarios que prestan servicios y reciben un pago, o tienen derecho a él, por lo general reciben salarios sujetos a los impuestos federales sobre la nómina.

El IRS exige una compensación razonable (opens in a new tab) para los accionistas empleados antes de hacer distribuciones que no son salario por sus servicios. Entre los factores que menciona están la formación y la experiencia, las funciones, el tiempo dedicado, la compensación comparable, los pagos a empleados que no son accionistas y el origen de los ingresos brutos. El salario pasa por la nómina con retenciones, Seguro Social, Medicare y el impuesto de desempleo. Las distribuciones se declaran aparte y no pueden disfrazar el pago por servicios.

La LLC sin elección funciona de otra manera. La página del IRS sobre cómo pagarse a sí mismo (opens in a new tab) explica que los socios de una sociedad colectiva por lo general no son empleados y no reciben salario W-2 por sus pagos como socios.

¿Cómo cambia el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia?

En la LLC de un solo miembro sin elección, la ganancia declarada en el Anexo C cuenta, por lo general, para el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. En la corporación S, las instrucciones del Anexo SE de 2025 (opens in a new tab) indican que la parte del accionista en el ingreso neto no está sujeta a ese impuesto. El salario del accionista empleado sigue pagando los impuestos sobre la nómina.

Si la elección reduce o no sus impuestos totales depende del salario, de los costos de la nómina, de los impuestos estatales y del resto de sus finanzas. Un profesional de impuestos puede hacer esos cálculos para su negocio.

¿Qué formularios se presentan cada año?

Los trámites anuales siguen la clasificación federal.

La corporación S también lleva registros de accionistas, acciones, base, nómina y distribuciones, y vigila que siga siendo elegible. A esto se suman las declaraciones estatales.

¿Qué límites tiene la corporación S?

Además de los requisitos de accionistas y de una sola clase de acciones, la elección limita las pérdidas. Según la sección 1366 del Código de Rentas Internas (opens in a new tab), la pérdida que un accionista puede deducir está limitada por su base, y la Publicación 542 del IRS (opens in a new tab) cubre las reglas de base y distribuciones. Según las preguntas del IRS sobre planes de jubilación (opens in a new tab), las distribuciones de una corporación S no son ingreso del trabajo para los aportes a un plan de jubilación. Dejar de cumplir los requisitos puede terminar la elección, y las ganancias incorporadas, los ingresos pasivos o una historia anterior como corporación C pueden generar impuestos a nivel de la corporación.

¿Qué exige Texas?

Texas grava a la entidad, sin importar su elección federal. El impuesto de franquicia se aplica a las corporaciones y LLC organizadas en Texas o que hacen negocios allí. Desde los informes que vencen en 2024, la entidad en el umbral de no adeudar impuesto o por debajo de él por lo general no presenta el informe de No Tax Due, pero debe presentar el Formulario 05-102, Informe de Información Pública (Public Information Report), o el 05-167, Informe de Información de Propiedad (Ownership Information Report), según los requisitos de la Contraloría de Texas (Texas Comptroller) (opens in a new tab) y su página sobre estos informes (opens in a new tab). Para los informes de 2025, la página de formularios de franquicia 2025 (opens in a new tab) fija el umbral en $2.47 millones de ingresos totales anualizados.

En Texas, no deber impuesto y no deber informe son cosas distintas: una LLC por debajo del umbral presenta igualmente su informe cada año. La elección S tampoco reemplaza la formación de la entidad; el negocio sigue siendo una LLC o una corporación de Texas.

¿En qué se diferencian California y Nueva York?

Cada estado fija sus propias reglas. La Junta de Impuestos de Franquicia de California (Franchise Tax Board) (opens in a new tab) indica que las corporaciones S que hacen negocios en California, se constituyen allí o están calificadas allí deben, por lo general, un impuesto mínimo de franquicia de $800, con algunas excepciones, y presentan el Formulario 100S. El folleto del Formulario 100S de 2025 (opens in a new tab) fija una tasa de 1.5% para las corporaciones S y de 3.5% para las financieras. Las LLC de California deben, por lo general, un impuesto anual de $800 y pueden deber una tarifa adicional según sus ingresos en California, según el folleto de impuestos de LLC de 2025 (opens in a new tab).

Nueva York agrega su propio paso. Las instrucciones del Formulario CT-3-S de 2025 (opens in a new tab) indican que la corporación S federal que quiere ese trato en Nueva York debe presentar el Formulario CT-6 y recibir aprobación antes de presentar el CT-3-S o el CT-34-SH. Nueva York también cobra a las LLC una tarifa anual de presentación (opens in a new tab) según sus ingresos brutos de fuente neoyorquina. Estos ejemplos valen solo para su estado, así que consulte la agencia de impuestos de cada estado donde opere.

¿En qué se diferencia la formación estatal de la elección federal?

La formación y el gobierno interno siguen bajo la ley estatal. En Texas los rige el Código de Organizaciones Comerciales de Texas (Texas Business Organizations Code) (opens in a new tab). La LLC se forma con un certificado de formación y puede regirse por un acuerdo de la compañía (company agreement), que trata por lo general los derechos de los miembros, la administración, los aportes, las transferencias y la disolución. La corporación también se forma con un certificado de formación y usa estatutos (bylaws) para la junta directiva, las reuniones de accionistas, los funcionarios y los registros. Nuestra guía sobre el acuerdo operativo de una LLC en Texas explica ese documento, y los pasos de formación están en nuestras guías sobre cómo crear una LLC y cómo abrir una LLC en Texas.

¿Cómo puede terminar o cambiar la elección?

Según la sección 1362, los accionistas que tienen más de la mitad de las acciones pueden consentir la revocación de la elección S. Si se hace a más tardar el día 15 del tercer mes del año tributario, se aplica por lo general desde el primer día de ese año; si se hace después, desde el primer día del año siguiente, salvo que se indique una fecha posterior. La elección también termina si la corporación deja de calificar como corporación de pequeña empresa.

Cambiar la clasificación de una LLC tiene su propio límite. La página del IRS sobre posibles consecuencias para las LLC (opens in a new tab) indica que, después de cambiar su clasificación, la LLC por lo general no puede elegir otra durante 60 meses, con algunas excepciones. Cerrar el negocio bajo la ley estatal es otro proceso, que explica nuestra guía sobre cómo disolver una LLC.

¿Quién se encarga de cada paso?

Varias oficinas y profesionales comparten el trabajo:

• Secretaría de Estado (Secretary of State): forma y registra la entidad estatal.
• IRS: clasificación federal, elección S y los Formularios 2553, 8832 y 1120-S, además de las declaraciones de nómina.
• Agencia estatal de impuestos: franquicia, ingresos, nómina e informes. En Texas es la Contraloría de Texas.
• Profesional de impuestos: clasificación, nómina, compensación razonable, base y declaraciones.
• Abogado: formación, acuerdo de la compañía, estatutos, derechos de los dueños, contratos y disolución.

La guía de la SBA para elegir una estructura comercial (opens in a new tab) ofrece en español información general sobre cada estructura.

Preguntas frecuentes

Las respuestas cubren dudas que suelen surgir después de la comparación.

¿Una LLC de un solo miembro puede elegir el estatus de corporación S?

Sí, si cumple los requisitos de elegibilidad del Formulario 2553. El dueño debe dar su consentimiento, y desde entonces la LLC presenta cada año el Formulario 1120-S en lugar de declarar en el Anexo C del dueño.

¿Otra empresa puede ser accionista de una corporación S?

Por lo general, no. La sección 1361 limita los accionistas a personas físicas, sucesiones, ciertas organizaciones exentas y fideicomisos que califiquen, de modo que una corporación o una sociedad colectiva como accionista puede hacer que el negocio deje de ser elegible.

¿Nueva York sigue automáticamente la elección S federal?

No. Las instrucciones del Formulario CT-3-S de 2025 exigen que la corporación S federal presente el Formulario CT-6 y reciba aprobación antes de declarar como corporación S en Nueva York.

Siguiente paso

Si está decidiendo si su LLC debe mantener su clasificación predeterminada o elegir el estatus de corporación S, un profesional de impuestos y un abogado de derecho empresarial pueden revisar los detalles según su estado. Puede buscar bufetes de derecho empresarial y tributario en el directorio de abogados de Counselado.